月份：2025年8月

老师，你在那干啥了呀？我在看合并财务报表呢，啥是合并财务报表呀？首先呢，你得了解这报表呢，分为个别财务报表和合并财务报表，那小公司呢，它出具的都是个别财务报表，因为他也没有啥好合并的呀，那像母公司和子公司形成的集团整体的财务报表就是合并财务报表。好了，举一个生活里边的小例子吧，假如呢，我有一个孩子，他今天吃完饭把碗刷了，我奖励给他10块钱，那对于我的孩子来说，他得到了10块钱，那假如他会做账的话，代理记账那他的会计分录呢，应该是类似是这样的，那对于我来说呢，我花自己的10块钱，我的会计分录呢，是这样的，那这个时候呢，我和我的孩子呢，是各自出自各自的财务报表，那这个呢，就是我刚刚说到的个别财务报表好了，那从家庭的角度出发呢，这10块钱你给我，我给你的还是在我公司注册们家庭的内部呀，并没有产生收入和支出，对于一家人内部的交易呢，我们是不认的，要进行抵消，编制合并财务报表才是真实的。那我们在。抵消的时候呢，主要分为权益的抵消和内部交易的抵消，我刚刚举的这个例子呢，就相当于一个非常简单的内部交易的抵消，那如果说要做抵消分录公司变更的话，我觉得类似应该是这样的，我们在做抵消分录的时候呢，可以看到用到呢，都不是会计科目，而是报表项目，所以呢，对资产负债表和率表的报表项目你要非常的熟悉，最好能够背下来。那下面呢，是关于合并报表们常用的报表项目和对应的会计科目，你可以看一下合并报表，这里边儿其实是很复杂的，这本书合并财务报表它结合案例深入浅出拿给你，你好好看看吧，你明白了吗？

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老师，以前年度损益调整这个科目是干啥的？怎么用呀？调账用的以前年度损益调整呢？从字面上理解，首先针对的是以前年度发生的，如果说是在本年度发生的错账，就可以直接调整，在当期无需通过本科目。其次针对的是损益类科目的调整，如果没有涉及到损益类的，那么也用不到这个科目，那下面是总结的损益类的科目，可以看一下，还有要看一下企业适用的会计准则，一般上适用于企业会计准则的会用到这个科目，适用于小企业会计准则的是代理记账没有这个科目的。关于企业适用的会计准则是哪一种，可以登录电子税务局在我的信息登记信息，这里的适用会计制度可以查到。举个例子吧，比如我开了一个老师商贸有限公司，在22年10月份税务查账的时候，发现我21年固定资产的折旧多计提了40万，需要补交所得税10万。第公司注册一步，按照常规思路，写出正确的会计分录，冲回多计提的折旧，补上少交的所得税。第二步。找上面分录中的损益类科目，然后全部替换成以前年度损益调整这个科目。第三步，根据以前年度损益调整的科目余额全部结转至利润分配未分配利润账户，这样以前年度损益调整科目余额为0，但是适用于企业会计准则的，也不是说只要涉及到跨年调账，我都会用到这个科目，如果说影响不大，也可以直接调整在当期就可以了，你明白了吗？

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老师，你看这利润表上，这利润是负数呀，公司都是亏着的，怎么还要交企业所得税呀？不是说赚钱了有所得了还要交所得税吗？我想应该是会计利润和税务利润还没有区分清楚，我们在利润表上看到这个利润总额呢，它是会计利润，而我们在算所得税的时候呢，是用税务利润计算的，也就是应纳税所得额，这两个概念是不一样的，我给你举个例子你就明白了。比如说我们公司去年的营业收入呢，是2000万，那各项的成本费用和税金呢，是150代理记账0万，产品的用一些质量问题被相关部门罚款了，罚了600万，那我的会计利润呢，就是负的100万，相当于我是亏着的呀，没赚啥钱，那我的税务利润呢，算出来的却是500万，那是因为呢，这里边儿的一些支出呢，它是不允许税前扣除的，比如说这里边儿这个行政罚款600万，公司注册那他呢，是有一定的一个惩罚性的措施，他肯定不会让你少交税呀，所以我们在算税务利润的时候呢，是不可以把它给减去的，所以就要把这600万的罚款给加上，那你的企业所得税呢，就应该交125万，当然我举的这个例子呢，只是其中的一种情况。还有很多种情况会导致税会差异的公司变更，比如说业务招待费、广宣费、职工福利费，那我们在算会计利润的时候呢，他们是可以全额给扣除的，再算税务利润的时候呢，他们都是有扣除的标准，不能全额扣除，那在这儿呢，如果你超过了扣除标准，它可能就会涉及到应纳税所得额的一个调增，当然也有应纳税所得额调减的情况，比如说我们取得这个国库券的一个利息收入，它是可以不用交所得税的，那你再算数定的时候就可以把它给减去了。我说的这个知识点呢，在这本书读懂财报关键指标它讲的都有，那这本书呢，它可以让我们更加清晰的理解财务报表的各项数据，看到报表的价值，我建议咱们的老板和会计都入手一本，也是很有好处的，你明白了吗？

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小游，这直播间的活动怎么搞的啊？哪里有块件啊？咱们直播间的活动不是定了两件5折吗？但怎么变成买一送一了？这有啥不一样吗？不都是半价吗？不一样的地方大了去了。首先买一送一送的商品要做视同销售处理，所以卖了一件商品也要按照两件商品计算缴纳增值税，也就是说如果卖了两件商品是1000，也要按照两件2000元来计税。其次，如果是两件5折销售两件商品的话，依然是1000元，但是每件按照500元计算缴纳增值税，代理记账收到的钱是一样的，但是税额却差了一倍。这也就是我一再强调，促销方案一定要通过财务审核之后再执行，否则会让公司多交很多冤枉税，我现在辞职还来得及吗？

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