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老师，你在那干啥了呀？我在看合并财务报表呢，啥是合并财务报表呀？首先呢，你得了解这报表呢，分为个别财务报表和合并财务报表，那小公司呢，它出具的都是个别财务报表，因为他也没有啥好合并的呀，那像母公司和子公司形成的集团整体的财务报表就是合并财务报表。好了，举一个生活里边的小例子吧，假如呢，我有一个孩子，他今天吃完饭把碗刷了，我奖励给他10块钱，那对于我的孩子来说，他得到了10块钱，那假如他会做账的话，代理记账那他的会计分录呢，应该是类似是这样的，那对于我来说呢，我花自己的10块钱，我的会计分录呢，是这样的，那这个时候呢，我和我的孩子呢，是各自出自各自的财务报表，那这个呢，就是我刚刚说到的个别财务报表好了，那从家庭的角度出发呢，这10块钱你给我，我给你的还是在我公司注册们家庭的内部呀，并没有产生收入和支出，对于一家人内部的交易呢，我们是不认的，要进行抵消，编制合并财务报表才是真实的。那我们在。抵消的时候呢，主要分为权益的抵消和内部交易的抵消，我刚刚举的这个例子呢，就相当于一个非常简单的内部交易的抵消，那如果说要做抵消分录公司变更的话，我觉得类似应该是这样的，我们在做抵消分录的时候呢，可以看到用到呢，都不是会计科目，而是报表项目，所以呢，对资产负债表和率表的报表项目你要非常的熟悉，最好能够背下来。那下面呢，是关于合并报表们常用的报表项目和对应的会计科目，你可以看一下合并报表，这里边儿其实是很复杂的，这本书合并财务报表它结合案例深入浅出拿给你，你好好看看吧，你明白了吗？

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老师，以前年度损益调整这个科目是干啥的？怎么用呀？调账用的以前年度损益调整呢？从字面上理解，首先针对的是以前年度发生的，如果说是在本年度发生的错账，就可以直接调整，在当期无需通过本科目。其次针对的是损益类科目的调整，如果没有涉及到损益类的，那么也用不到这个科目，那下面是总结的损益类的科目，可以看一下，还有要看一下企业适用的会计准则，一般上适用于企业会计准则的会用到这个科目，适用于小企业会计准则的是代理记账没有这个科目的。关于企业适用的会计准则是哪一种，可以登录电子税务局在我的信息登记信息，这里的适用会计制度可以查到。举个例子吧，比如我开了一个老师商贸有限公司，在22年10月份税务查账的时候，发现我21年固定资产的折旧多计提了40万，需要补交所得税10万。第公司注册一步，按照常规思路，写出正确的会计分录，冲回多计提的折旧，补上少交的所得税。第二步。找上面分录中的损益类科目，然后全部替换成以前年度损益调整这个科目。第三步，根据以前年度损益调整的科目余额全部结转至利润分配未分配利润账户，这样以前年度损益调整科目余额为0，但是适用于企业会计准则的，也不是说只要涉及到跨年调账，我都会用到这个科目，如果说影响不大，也可以直接调整在当期就可以了，你明白了吗？

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老师，你看这利润表上，这利润是负数呀，公司都是亏着的，怎么还要交企业所得税呀？不是说赚钱了有所得了还要交所得税吗？我想应该是会计利润和税务利润还没有区分清楚，我们在利润表上看到这个利润总额呢，它是会计利润，而我们在算所得税的时候呢，是用税务利润计算的，也就是应纳税所得额，这两个概念是不一样的，我给你举个例子你就明白了。比如说我们公司去年的营业收入呢，是2000万，那各项的成本费用和税金呢，是150代理记账0万，产品的用一些质量问题被相关部门罚款了，罚了600万，那我的会计利润呢，就是负的100万，相当于我是亏着的呀，没赚啥钱，那我的税务利润呢，算出来的却是500万，那是因为呢，这里边儿的一些支出呢，它是不允许税前扣除的，比如说这里边儿这个行政罚款600万，公司注册那他呢，是有一定的一个惩罚性的措施，他肯定不会让你少交税呀，所以我们在算税务利润的时候呢，是不可以把它给减去的，所以就要把这600万的罚款给加上，那你的企业所得税呢，就应该交125万，当然我举的这个例子呢，只是其中的一种情况。还有很多种情况会导致税会差异的公司变更，比如说业务招待费、广宣费、职工福利费，那我们在算会计利润的时候呢，他们是可以全额给扣除的，再算税务利润的时候呢，他们都是有扣除的标准，不能全额扣除，那在这儿呢，如果你超过了扣除标准，它可能就会涉及到应纳税所得额的一个调增，当然也有应纳税所得额调减的情况，比如说我们取得这个国库券的一个利息收入，它是可以不用交所得税的，那你再算数定的时候就可以把它给减去了。我说的这个知识点呢，在这本书读懂财报关键指标它讲的都有，那这本书呢，它可以让我们更加清晰的理解财务报表的各项数据，看到报表的价值，我建议咱们的老板和会计都入手一本，也是很有好处的，你明白了吗？

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小游，这直播间的活动怎么搞的啊？哪里有块件啊？咱们直播间的活动不是定了两件5折吗？但怎么变成买一送一了？这有啥不一样吗？不都是半价吗？不一样的地方大了去了。首先买一送一送的商品要做视同销售处理，所以卖了一件商品也要按照两件商品计算缴纳增值税，也就是说如果卖了两件商品是1000，也要按照两件2000元来计税。其次，如果是两件5折销售两件商品的话，依然是1000元，但是每件按照500元计算缴纳增值税，代理记账收到的钱是一样的，但是税额却差了一倍。这也就是我一再强调，促销方案一定要通过财务审核之后再执行，否则会让公司多交很多冤枉税，我现在辞职还来得及吗？

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老师，这马上中秋节了，咱公司给员工和客户发的月饼，我听说还要交个税呢，交不交个税，这还得具体情况具体分析，我先说一下，第一种情况，给员工发月饼，每人一盒，那像这种可以量化，具体到员工个人的，是需要定入到当月工资去计算个税的，按照工资薪金所得交个税，好比说一盒月饼100块钱，那我本月的工资是8000，我就需要按照8100去计算个税的。那第二种情况，公司呢，组织了中秋晚会，买回来月饼呢，员工当场给吃掉代理记账了，那像这种集体享受没法儿去分割，具体量化到员工个人的，是不需要缴纳个税的，我们直接进入到合利费里边儿就可以了，这样做的。那第三种，我们为了维护客户关系，把买回来月饼送客户了，那原则上是需要按照偶然所得扣缴20%的个人所得税的，当然中秋节除了发月饼，发水果这些非货币型福利，也有发现金补贴货币型福利的，那这个呢，现金补贴是需要并入当月的公资去缴纳个税的，你。明白了吗？

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老师，我朋友退了1000多块钱的税嘞，他为啥会退税呀？来想知道退税的原因，首先你得知道个税是怎么计算的，其实退税无非两大块儿原因，第一，收入多算了。比如说你的实际收入是15万，但是呢，在个税APP上申报的收入有30万，导致个税多交了。为了不属于自己的公司收入，可在这儿点击申诉，登有个税APP，在收入纳税明细右上方点击申诉，选择申诉类型，申诉成功后可将多一点的个税退回。二、后边的这些扣除少扣了，比如代理记账说只上了半年班，全年收入是5万，在个税预缴时，这里的费用是按3万去扣除的，预了个税600块钱，但是在个税汇算的时候，不管说你上了几个月的班儿，这里的费用都可以按全年6万去扣除，那么就多预缴了这个600块钱的个税就会全部退回，还有专项附加扣除，公益捐赠忘填的公司注册也会形成退税，当然退税的原因有很多种，具体的你可以看一下。像你朋友的退税呢，是给。第二种，这是因为呢，它专项附加扣除方式的选择呢，跟大多数人不一样，大家可以看到扣除方式分两种，我们大多数呢，选择的是通过扣缴业务人申报，也就是说个税预缴的时候，我们直接就享受公司变更这项扣除了，而女朋友呢，选择是综合所的年度自行申报，也就是说能扣的时候他先不扣，先攒着，等到年度汇算的时候再扣，那么就会导致他的收入慢慢累加，还未到年底就超过了免征点预缴的个税，等到汇算的时候把这些扣除都算上，那么他的应纳税所得额成负数了，当时预缴的个税就全部退回了。其实这两种扣缴方式呢，我们所享受到的优惠是一样的，只不过所享受的时间节点不同而已，那关于个税汇算的注意事项也给大家总结了，你可以看一下，你明白了吗？

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今天呢跟大家分享关于经营所得汇算清缴的具体操作流程以及注意事项。首先我们可以下载一个自然人电子税务局扣缴端进行经营所得汇算清缴B表的填写，如果是填写细表的话，需要在网页端登录成功后进入首页，点击这里的经营所得，点击年度汇缴申报，其实就是B表的填写，然后系统会提醒我们在进行汇算清缴之前，需要把上一年度的预缴申报全部完成。点击这里的修改填写你的收入总额，这里的收入总额呢，包含你的主营业务收入加其他业务代理记账收入加营业外收入，可以根据利润表的数据填写。接下来填写成本费用，点击这里的符号，按照第4季度利润表的本年累计金额对应的项目去填写，点击确定，如果有纳税调增，点击这里的符号，个体户呢？在经营所得的个税上，它也会有一些扣除的标准，比如说职工福利费是不超过工资总公司注册额的14%，可以税前扣除，超过的话，需要把超过的那部分金额填写在这儿。当然还有一些不允许扣除的项目，比如。说你用于个人和家庭的支出是不允许扣除的，需要填写在这儿纳税调增，点击确定，填完之后在这儿点击确定，可以看到本期的应纳税额是3216，但是实际缴纳的是1公司变更608，说明享受的有减免税额，那有的小伙伴会问，我这里的减免税额是空白，都没有享受到呀？那需要在这儿双击打开，自己填写相应的减免明细，那在这儿呢，给大家分享两个比较常见的减免项目，第一个这里的第42栏投资者减除费用可以选择填写6万费用的扣除，我们申报的这个进出口退税呢，因为他名下有两个个体户，但是这个6万只能扣除一次，所以我就不在这一家店扣了，会在另外一家店扣除，如果两家店都扣除了6万，还需要在填写系表时进行调增处理。第二个减免，这里的第67栏减免税额，个人所得税减免税实行申报表，针对于个体户年应纳税所得额不超过100万的。部分是可以享受减半征收的，我们这个所得额是4万多，所以是可以享受的，点击这里，在减免事项的下面选择个体工商户减半征收经营所得个人所得税，选择相应的减免性质，后边儿的减免税额就出来了，点击确定，接下来提交申报表，在前面选中这条记录，点击上面的提交申报，点击确定，显示发送成功，点击确定，我们可以看到这里的申报状态，显示的是申报成功就可以了。最后税款缴纳在这儿，点击收款缴纳，选择缴款方式就完成了，你明白了吗？

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老师，这个体工商户还要缴税呢，当然要缴税呀，这个体工商户它不交企业所得税，但是呢，不要按经营所得去交个税，这个体工商户它也分小规模跟一般纳税人，但是大部分的都是小规模，比如我们路边常见的那些鲜花店呀，蛋糕房呀，小超市呀，很多都是个体工商户，那都是怎么交税的呀？有核定征收和查账征收，核定征收呢，现在都很少用，大部分都是查账征收，查账征收呢，跟我们公司是企业申报基本上不一样的，咱个体工商户呀，平时申报代理记账的税种呢，有增值税，还有附加税，还有个税，当然了，他也可以升级成一般纳税人，只不过相应的优惠政策享受不到了，我得给你提醒一下，免征可不是不申报，该申报还是要申报，具体操报流程呢，我再给你讲一下吧，首先登录电子税务局，点击我要办税，点击左边增值税及附加税申报公司注册，然后填写增值税及附加税申报表，附表1，附表2还有增值税减免申报表明细，点击保存，然后点击申报。然后呢，在财务报表报送，点击资产负债表利润表依次保存，然后呢，在申报扣款点击网上申报里边儿财务报表报送及数据采集，然后点击申报数据提交就可以了，你明白了吗？

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6块9个体户都能享受什么税收优惠政策呀，挺多的，像个人所得税六税两费是可以减半征收的，那关于六税两费还不清楚的，可以看我之前的视频讲的都有，而且很多个体户登记的就是小规模纳税人，从今年的4月1号到12月31号开的股票增值税也是免的呀，那下面呢，是汇总的个体工商户可以享受到的优惠政策，你可以看一下好了，举个例子你就清晰了，比如呢，我开了一个宾馆，是个个体户，注册的是个小规模纳税人，那我第二季度3%的代理记账股票呢，开了50万，3%的专票开了10万，这增值税原本是要交一万八的，那现在呢，股票这50万可以直接享受免税，不用交了，只需要把专票的10万这部分给交了就可以了，也就是交增值税3000块钱，那这样的话，你附加税要交360，但是呢，附加税它是属于六税两费里边公司注册的个体户呢，可以享受减半征收，实际上只需要交180块钱就可以了。关于所得税，个体户是不用交企业所得税的，而是要按经营所得交个减。假如我这个宾馆一年下来收入呢，有100万，各种的成本费用，税金之类的有80万，那我要交的个税呢，可以按照下面这个经营所得税率表计算，需要交29000多，但是个体户它有优惠呀，年应纳税所得额不超过100万的，个税可以减半征收，我这宾馆应纳税所得额也就20万，减半之后我个税交1万多就可以了，你看这个体工商户享受的优惠政策还挺多的，你明白了吗？

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不会计，我朋友兼职得了一笔3万多的劳务费，表示以个人身份代开发票，他不用交哪些税呢？一般上需要交增值税、附加税、个税，就以朋友这个为例吧，假如他取得劳务报酬30300元，但是最后实际到手的钱也就是两万五左右，首先增值税按1%缴纳，就是300块钱，其次城现税可以享受减半征收10.5元，最后个税5197元，他的计税依据呢，是不含增值税的收入，大家都知道，个税呢，实际上是由你朋友他自己来承担的，但是呢，代理记账需要由支付报酬的公司按照这个税据表为他进行个税的代扣代缴，那他应该去哪儿代开，怎么操作呀？在当地税务局线下或者是电子税务局线上都可以啊，那以我们河南省为例，关于线上代开有两种途径，第一，电子税务局网页端登录电子税务局，点击这里的自然人业务，输入账号密码，也公司注册就是你个税APP的密码，点击我要办税，左边的发票使用增税普通发票代开，填写相应的信息就可以代开了。2、手机移动端登河南。使用手机APP之后，点击下面的办税，点击发票，使用普通发票代开，进行人脸认证，填写相应信息就可以了，你明白了吗？

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